Historia del impuesto sobre la renta

La creaci?n y evoluci?n del impuesto sobre la renta en el mundo occidental no fue algo sencillo por diversas razones, en principio, por la complejidad para llegar a un modelo de tributo aceptable por las fuerzas dominantes en los parlamentos o asambleas nacionales de los Estados que fueron objeto de estudio en esta obra.Para vencer la resistencia de los contribuyentes frente a la fiscalizaci?n, se adopt? el recaudo del impuesto de manera indirecta bajo la figura de la retenci?n en la fuente (creada por Inglaterra bajo el nombre de stoppage at the source); mientras que la base gravable se estimaba a partir de diversas presunciones que permit?an inferir los bienes y los ingresos de los sujetos pasivos.Es de anotar que las ?lites pol?ticas y del gran capital tradicionalmente no asum?an su papel como contribuyentes de impuestos directos, en parte, debido a que el costo del Estado era m?s reducido que en la actualidad, ya que ten?a pocas funciones, entre ellas: seguridad exterior, orden p?blico y administraci?n de justicia (Estado absolutista). De otro lado, el desplazamiento de la carga fiscal hac?a la tributaci?n indirecta golpea con m?s fuerza a las capas medias y bajas de la poblaci?n, lo que presionaba para procurar que quien tuviera mayor capacidad de pago asumiera una mayor carga para sostener al Estado (progresividad de los tributos).Parad?jicamente, la inestabilidad pol?tica y las costosas guerras aceleraban la necesidad de establecer este impuesto en el sistema tributario de las potencias europeas y de Estados Unidos, pues, en ?pocas de crisis, no se pod?a depender de tributos indirectos, como los derechos arancelarios, cuyo recaudo disminu?a precisamente al inicio de las contiendas b?licas cuyos efectos obligaban a asumir la seguridad social y las tareas de reconstrucci?n. Los estudiosos de habla hispana conocer?n, en esta obra de Edwin Robert Anderson Seligman, el arduo proceso para establecer el Impuesto sobre la Renta en Inglaterra, Francia, Prusia (Alemania), Italia, Austria y, por supuesto, los Estados Unidos, en especial para llegar al consenso sobre los elementos del tributo (sujeto activo, sujetos pasivos, hecho generador, tarifa y causaci?n), pero tambi?n en temas cruciales como el m?nimo vital y el desarrollo de la progresividad.